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割引債の評価方法
割引債の評価方法について解説いたします。
目次
1.割引債とは
割引債とは、割引発行の公社債のことであり、券面額を下回る価格(利子相当分を割り引いた値段)で発行される債券であり、事実上、券面額と発行価額との差額(以下「償還差益」といいます。)が利子に代えられているもので、利付公社債に比べて償還期限の短いものが多く、また券面に利札は付けられていません。
割引発行の公社債には、割引金融債、割引国債、宅地債券、住宅債券などの種類があります。
なお、割引金融債(債券発行銀行が発行する利息、先取りの割引方式の債券)のみをさして、「割引債」又は「割債」と略称される場合もあります。
2.割引債の評価方法
割引債の評価は3つの区分により評価します。
2-1.金融商品取引所に上場されている割引発行の公社債
(金融商品取引所の公表する課税時期の最終価格(券面額100円当たりの金額))×公社債の券面額÷100円
- 「金融商品取引所」は、国内の2以上の金融商品取引所に上場されている場合、原則東京証券取引所としますが、選択により納税地の最寄りの金融商品取引所とすることができます。
2-2.日本証券業協会において売買参考統計値が公表される銘柄として選定された割引発行の公社債
(日本証券業協会から公表された課税時期の平均値(券面額100円当たりの金額))×公社債の券面額÷100円
2-3.上記以外の利付公社債
(発行価額+(券面額−発行価額)×発行日から課税時期までの日数÷発行日から償還期限までの日数
割引金融債の発行時の購入価額(売出価額)には、償還差益についての源泉所得税相当額が含まれていますが、評価において基とする発行価額は、この源泉所得税相当額を含みません。
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